Що таке угода про уникнення подвійного оподаткування
Угода про уникнення подвійного оподаткування — це двосторонній міжнародний договір, який не дає двом державам оподаткувати той самий дохід за той самий період. Найбільше в цій темі дивує ось що: Європейський Союз не має загального правила, яке автоматично запобігало б подвійному оподаткуванню між державами-членами. Як прямо зазначено на сторінках Your Europe Європейської комісії, країни ЄС не зобов'язані укладати такі угоди, і право Союзу не може їх до цього примусити. Захист дають двосторонні договори, а не право ЄС.
Членство в ЄС і права · Останній перегляд: 2026-08-23
Як виникає подвійне оподаткування
Проблема починається, коли дві держави одночасно претендують на той самий дохід. Зазвичай одна — держава РЕЗИДЕНТСТВА, яка за загальним правилом оподатковує світовий дохід своїх резидентів. Друга — держава ДЖЕРЕЛА, яка претендує на дохід, що виник на її території. Особа, яка отримує дивіденд від болгарської компанії, живучи деінде; транскордонний працівник; інвестор із нерухомістю у двох країнах — усі вони в цьому перетині.
Подвійне оподаткування — не лише питання справедливості: воно фактично стримує транскордонну діяльність. Тому держави розподіляють між собою право оподаткування через двосторонні угоди. Угода не знижує податок, а заздалегідь відповідає на питання, яка країна і якою мірою може оподаткувати певний вид доходу.
Чого ЄС тут не робить
Країни ЄС вільні застосовувати ті податкові правила, які оберуть, доки не порушують право Союзу — наприклад дискримінацією осіб, які не є їхніми громадянами. Укладення податкової угоди теж не є обов'язком: якщо між двома державами угоди немає, право ЄС її не створює. На практиці більшість країн мають широку мережу угод, але це факт, а не правило, і прогалини можливі. Тому перший крок завжди — перевірити, чи діє угода між двома конкретними державами.
З болгарського боку відповідь є у переліку угод, який публікує НАП. За визначенням самої агенції, це двосторонні або багатосторонні міжнародні договори, укладені для сприяння економічним зв'язкам і уникнення подвійного оподаткування доходів і майна, без створення можливостей для ухилення від оподаткування. Порядок їх застосування до іноземних осіб визначено в главі XVI, розділі III Кодексу податкового та страхового процесу, статті 135–142.
Як угоди розв'язують проблему: два методи
У договірній практиці Болгарії застосовуються переважно два методи. Перший — звільнення з прогресією: дохід звільняється в одній державі, але може враховуватися при визначенні ставки для решти доходів. Другий — звичайний податковий кредит: дохід декларується в обох державах, але сплачений за кордоном податок зараховується проти внутрішнього до певної межі. Який метод застосовується до якого виду доходу, визначає текст конкретної угоди; загального правила немає, і твердження на кшталт „для дивідендів завжди діє цей метод“ є неточними.
| Ситуація | Типовий підхід | Де точна відповідь |
|---|---|---|
| Живете і працюєте в одній країні на компанію з іншої | За більшістю угод оподаткування лише в країні резидентства | Стаття про доходи від роботи |
| Працюєте в одній країні, живете в іншій | Оподаткування в країні джерела, кредит або звільнення за резидентством | Відповідна стаття та правила для транскордонних працівників |
| Дивіденд від іноземної компанії | Обмежений податок біля джерела, кредит за резидентством | Стаття про дивіденди |
| Оренда нерухомості за кордоном | Як правило, країна розташування майна | Стаття про доходи від нерухомого майна |
| Обидві держави претендують на той самий дохід | Процедура взаємного узгодження, за потреби арбітраж | Директива 2017/1852 |
Коли держави не домовляються: механізм ЄС
Справжній внесок ЄС тут — не замінити угоди, а врегулювати спори при їх застосуванні. Директива Ради (ЄС) 2017/1852 від 10 жовтня 2017 року створює механізм для спорів, у яких дві або більше країн претендують на оподаткування того самого доходу чи прибутку. Перевірена рамка: якщо протягом двох років від прийняття скарги податкові адміністрації не досягнуть згоди про усунення подвійного оподаткування, створюється консультативна комісія, яка надає висновок не пізніш як за шість місяців після її утворення. Держави можуть ухвалити рішення, відмінне від висновку, але якщо не домовляться між собою, вони цим висновком зв'язані.
Директива застосовується з 1 липня 2019 року і охоплює скарги, подані від цієї дати, щодо доходу або капіталу за податкові роки, що починаються 1 січня 2018 року або пізніше. Для звичайного платника це звучить абстрактно, але практичний зміст конкретний: справа, застрягла між двома адміністраціями, тепер має шлях із визначеними строками.
Порядок дій на практиці
Визначте, де ви резидент
Усе починається звідси. Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовуються послідовні критерії з угоди.Знайдіть чинну угоду і прочитайте статтю про ваш вид доходу
Заробітна плата, дивіденди, відсотки, роялті, доходи від майна і пенсії розміщені в окремих статтях із різними наслідками.Отримайте довідку про резидентство
Платник у країні джерела зазвичай потребує її, щоб застосувати ставку за угодою. Без неї діє повна внутрішня ставка.Дотримайтеся процедури в потрібному місці
Для Болгарії порядок застосування угод до іноземних осіб міститься у статтях 135–142 Кодексу податкового та страхового процесу.Пам'ятайте про механізм у разі спору
Для неврегульованого подвійного оподаткування є шлях за Директивою 2017/1852; занотуйте строки заздалегідь.
Угода не зменшує податок, а розподіляє право
Дані взято з офіційних джерел 23 серпня 2026 року
Це не є юридичною або фінансовою консультацією
Часті запитання
Що робити, якщо між країнами немає угоди?
Право ЄС угоди не створює. Тоді діють односторонні правила кредиту чи звільнення у внутрішньому законодавстві кожної країни. Вони можуть бути вужчими за угоду, тож частина подвійного оподаткування може залишитися.
Обидві країни вважають мене резидентом. Що далі?
Угоди містять правила розв'язання колізій із послідовними критеріями — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце перебування, громадянство. Вони застосовуються по черзі, і результат залежить від фактів, а не від вашого вибору.
Чи можу я повернути податок, утриманий у країні джерела?
Якщо угода передбачає нижчу ставку для цього доходу, може існувати шлях повернення надміру утриманого. Потрібні довідка про резидентство і заява за процедурою країни джерела; строки короткі, тож готуватися слід до виплати, а не після неї.
Джерела
Інформація на цій сторінці ґрунтується на офіційних джерелах, перелічених нижче. Законодавство змінюється — відкрийте посилання та перевірте актуальний стан.
- Your Europe (Avrupa Komisyonu) — çifte vergilendirme — https://europa.eu/youreurope/citizens/work/taxes/double-taxation/index_en.htm · 2026-08-23
- Your Europe (Avrupa Komisyonu) — çifte vergilendirme, sık sorulan sorular — https://europa.eu/youreurope/citizens/work/taxes/double-taxation/faq/index_en.htm · 2026-08-23
- EUR-Lex — (AB) 2017/1852 sayılı Konsey Direktifi: vergi uyuşmazlıklarının çözüm mekanizmaları — https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2017/1852/oj/eng · 2026-08-23
- Avrupa Komisyonu — Vergilendirme ve Gümrük Birliği: uyuşmazlık çözüm mekanizması — https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/business-taxation/dispute-resolution-mechanism_en · 2026-08-23
- Национална агенция за приходите — СИДДО (çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları) — https://nra.bg/wps/portal/nra/mezhdunarodni-deinosti/siddo · 2026-08-23
- Национална агенция за приходите — прилагане на СИДДО (anlaşmaların uygulanması) — https://nra.bg/wps/portal/nra/mezhdunarodni-deinosti/siddo/prilagane-na-SIDDO · 2026-08-23
Пов'язані теми
Угода про уникнення подвійного оподаткування з Туреччиною
Де сплачувати податок, коли дохід виникає у двох країнах: розподіл прав, довідка про резидентство та порядок застосування пільги.
Де платити податки після переїзду в ЄС
Вирішує не переїзд, а податкове резидентство. Як його визначають, як усувають подвійне оподаткування і чому соцстрахування окреме.
Податкова система Болгарії: плоска ставка
Податок на доходи 10%, податок на прибуток 10%, дивіденди 5%, ПДВ 20% і 9%: рамка ставок, роль НАП та угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Підсумовування страхових періодів у країнах ЄС
Як оформити пенсію тому, хто працював у кількох державах-членах, як підсумовуються періоди, куди подавати заяву і яка роль НОІ.
Податковий номер у Болгарії: ЕГН, ЛНЧ, ЕІК і БУЛСТАТ
Окремого податкового номера в Болгарії здебільшого не видають. Який ідентифікатор діє для фізичних осіб, для компаній і при реєстрації з ПДВ.
IT-компанія в Болгарії: переваги і справжня ціна
Податкова перевага реальна, але вузька. Мова, банк, бухгалтерія та ПДВ із клієнтами поза ЄС часто з'їдають її повністю.