Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения
Соглашение об избежании двойного налогообложения — это двусторонний международный договор, не позволяющий двум государствам обложить один и тот же доход за один и тот же период. Самое неожиданное в теме следующее: у Европейского Союза нет общего правила, которое автоматически предотвращало бы двойное налогообложение между государствами-членами. Как прямо указано на страницах Your Europe Европейской комиссии, страны ЕС не обязаны заключать такие соглашения, и право Союза не может их к этому принудить. Защиту дают двусторонние договоры, а не право ЕС.
Членство в ЕС и права · Последняя проверка: 2026-08-23
Как возникает двойное налогообложение
Проблема начинается, когда два государства одновременно претендуют на один и тот же доход. Обычно одно — государство РЕЗИДЕНТСТВА, которое по общему правилу облагает мировой доход своих резидентов. Другое — государство ИСТОЧНИКА, претендующее на доход, возникший на его территории. Человек, получающий дивиденд от болгарской компании и живущий в другом месте; трансграничный работник; инвестор с недвижимостью в двух странах — все они находятся в этом пересечении.
Двойное налогообложение — не только вопрос справедливости: оно фактически сдерживает трансграничную деятельность. Поэтому государства распределяют между собой право налогообложения через двусторонние соглашения. Соглашение не снижает налог, а заранее отвечает на вопрос, какая страна и в какой мере может обложить определённый вид дохода.
Чего ЕС здесь не делает
Страны ЕС свободны применять те налоговые правила, которые выберут, пока не нарушают право Союза — например дискриминацией лиц, не являющихся их гражданами. Заключение налогового соглашения тоже не обязанность: если между двумя государствами соглашения нет, право ЕС его не создаёт. На практике большинство стран имеют широкую сеть соглашений, но это факт, а не правило, и пробелы возможны. Поэтому первый шаг всегда — проверить, действует ли соглашение между двумя конкретными государствами.
С болгарской стороны ответ находится в перечне соглашений, публикуемом НАП. По определению самого агентства, это двусторонние или многосторонние международные договоры, заключаемые для содействия экономическим связям и избежания двойного налогообложения доходов и имущества, не создавая при этом возможностей для обхода или уклонения от обложения. Порядок их применения к иностранным лицам изложен в главе XVI, разделе III Кодекса налогового и страхового процесса, статьи 135–142.
Как соглашения решают проблему: два метода
В договорной практике Болгарии применяются в основном два метода. Первый — освобождение с прогрессией: доход освобождается в одном государстве, но может учитываться при определении ставки для остальных доходов. Второй — обычный налоговый кредит: доход декларируется в обоих государствах, но уплаченный за рубежом налог засчитывается против внутреннего до определённого предела. Какой метод применяется к какому виду дохода, определяет текст конкретного соглашения; общего правила нет, и утверждения вроде „к дивидендам всегда применяется этот метод“ неточны.
| Ситуация | Типичный подход | Где точный ответ |
|---|---|---|
| Живёте и работаете в одной стране на компанию из другой | По большинству соглашений обложение только в стране резидентства | Статья о доходах от работы |
| Работаете в одной стране, живёте в другой | Обложение в стране источника, кредит или освобождение по резидентству | Соответствующая статья и правила для трансграничных работников |
| Дивиденд от иностранной компании | Ограниченный налог у источника, кредит по резидентству | Статья о дивидендах |
| Аренда недвижимости за рубежом | Как правило, страна расположения имущества | Статья о доходах от недвижимого имущества |
| Оба государства претендуют на один доход | Процедура взаимного согласования, при необходимости арбитраж | Директива 2017/1852 |
Когда государства не договариваются: механизм ЕС
Настоящий вклад ЕС здесь — не заменить соглашения, а урегулировать споры при их применении. Директива Совета (ЕС) 2017/1852 от 10 октября 2017 года создаёт механизм для споров, в которых две или более страны претендуют на обложение одного и того же дохода или прибыли. Проверенная рамка: если в течение двух лет с момента принятия жалобы налоговые администрации не достигнут соглашения об устранении двойного налогообложения, создаётся консультативная комиссия, которая даёт заключение не позднее шести месяцев после её учреждения. Государства могут принять решение, отличное от заключения, но, не договорившись между собой, они этим заключением связаны.
Директива применяется с 1 июля 2019 года и охватывает жалобы, поданные с этой даты, в отношении дохода или капитала за налоговые годы, начинающиеся 1 января 2018 года или позже. Для обычного плательщика это звучит абстрактно, но практический смысл конкретен: дело, застрявшее между двумя администрациями, теперь имеет путь с установленными сроками.
Порядок действий на практике
Определите, где вы резидент
Всё начинается отсюда. Если оба государства считают вас резидентом, применяются последовательные критерии из соглашения.Найдите действующее соглашение и прочитайте статью о вашем виде дохода
Заработная плата, дивиденды, проценты, роялти, доходы от имущества и пенсии находятся в отдельных статьях с разными последствиями.Получите справку о резидентстве
Плательщик в стране источника обычно требует её, чтобы применить ставку по соглашению. Без неё действует полная внутренняя ставка.Соблюдите процедуру в нужном месте
Для Болгарии порядок применения соглашений к иностранным лицам содержится в статьях 135–142 Кодекса налогового и страхового процесса.Помните о механизме при споре
Для неурегулированного двойного налогообложения есть путь по Директиве 2017/1852; отметьте сроки заранее.
Соглашение не снижает налог, а распределяет право
Данные взяты из официальных источников 23 августа 2026 года
Это не является юридической или финансовой консультацией
Частые вопросы
Что если между странами нет соглашения?
Право ЕС соглашения не создаёт. Тогда действуют односторонние правила кредита или освобождения во внутреннем законодательстве каждой страны. Они могут быть уже соглашения, поэтому часть двойного налогообложения может остаться.
Обе страны считают меня резидентом. Что делать?
Соглашения содержат правила разрешения коллизий с последовательными критериями — постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место пребывания, гражданство. Они применяются по очереди, и результат зависит от фактов, а не от вашего предпочтения.
Можно ли вернуть налог, удержанный в стране источника?
Если соглашение предусматривает более низкую ставку для этого дохода, может существовать путь возврата излишне удержанного. Нужны справка о резидентстве и заявление по процедуре страны источника; сроки короткие, поэтому готовиться следует до выплаты, а не после неё.
Источники
Информация на этой странице основана на перечисленных ниже официальных источниках. Законодательство меняется — откройте ссылки и проверьте актуальное положение.
- Your Europe (Avrupa Komisyonu) — çifte vergilendirme — https://europa.eu/youreurope/citizens/work/taxes/double-taxation/index_en.htm · 2026-08-23
- Your Europe (Avrupa Komisyonu) — çifte vergilendirme, sık sorulan sorular — https://europa.eu/youreurope/citizens/work/taxes/double-taxation/faq/index_en.htm · 2026-08-23
- EUR-Lex — (AB) 2017/1852 sayılı Konsey Direktifi: vergi uyuşmazlıklarının çözüm mekanizmaları — https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2017/1852/oj/eng · 2026-08-23
- Avrupa Komisyonu — Vergilendirme ve Gümrük Birliği: uyuşmazlık çözüm mekanizması — https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/business-taxation/dispute-resolution-mechanism_en · 2026-08-23
- Национална агенция за приходите — СИДДО (çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları) — https://nra.bg/wps/portal/nra/mezhdunarodni-deinosti/siddo · 2026-08-23
- Национална агенция за приходите — прилагане на СИДДО (anlaşmaların uygulanması) — https://nra.bg/wps/portal/nra/mezhdunarodni-deinosti/siddo/prilagane-na-SIDDO · 2026-08-23
Связанные темы
Соглашение с Турцией об избежании двойного налогообложения
Где платить налог, если доход возникает в двух странах: как распределяются права, зачем нужна справка о резидентстве и как применить льготу.
Где платить налоги после переезда в ЕС
Решает не переезд, а налоговое резидентство. Как оно определяется, как устраняется двойное налогообложение и почему страхование отдельно.
Налоговая система Болгарии: плоская ставка
Налог на доходы 10%, налог на прибыль 10%, дивиденды 5%, НДС 20% и 9%: рамка ставок, роль НАП и соглашения об избежании двойного налогообложения.
Суммирование страховых периодов в странах ЕС
Как оформляет пенсию тот, кто работал в нескольких государствах-членах, как суммируются периоды, куда подавать заявление и какова роль НОИ.
Налоговый номер в Болгарии: ЕГН, ЛНЧ, ЕИК и БУЛСТАТ
Отдельный налоговый номер в Болгарии обычно не выдают. Какой идентификатор используется у физлиц, у компаний и при регистрации по НДС.
IT-компания в Болгарии: преимущества и реальная цена
Налоговое преимущество реально, но узко. Язык, банк, бухгалтерия и НДС с клиентами вне ЕС нередко съедают его целиком.