Türkiye–Bulgaristan çifte vergilendirme anlaşması

Şirket ve vergi · Son gözden geçirme: 2026-08-23

Anlaşma neyi çözer, neyi çözmez

Anlaşma bir gelir türünü ele alır ve o gelirin vergileme hakkını ülkeler arasında dağıtır: bazı gelirlerde yalnız mukim olduğunuz ülke vergiler, bazılarında gelirin doğduğu ülke de sınırlı bir vergileme hakkı tutar. Sonuçta ödediğiniz toplam vergi genelde tek ülkede kalırsınız gibi olur, ama sıfırlanmaz. Anlaşmanın çözmediği şey ise beyandır: iki ülkeye de beyan verme yükümlülüğünüz sürebilir, yalnız vergi mükerrer alınmaz.

Her şey mukimlikle başlar

Mukimlik, vatandaşlıktan da adresten de farklıdır; her ülke kendi kanununa göre belirler. İki ülke de sizi kendi mukimi sayarsa anlaşma bir sıra izler: daimî konut, hayatî menfaat merkezi, mutat mesken ve nihayet vatandaşlık. Bu değerlendirme kişiye özeldir ve bir mali müşavir ya da vergi hukukçusu olmadan yapılmaz — çünkü yanlış mukimlik varsayımı, geriye dönük düzeltme ve gecikme faizi anlamına gelir.

Hangi gelirler ayrı ayrı ele alınır

• •Ücret geliri — işin fiilen nerede yapıldığı ve işverenin nerede olduğu belirleyicidir.
• •Serbest meslek ve şirket kazancı — ülkede bir işyeri ya da sabit yer oluşup oluşmadığına bakılır.
• •Kira geliri — taşınmazın bulunduğu ülke kural olarak vergileme hakkını korur.
• •Temettü, faiz ve gayrimaddi hak bedeli — çoğu anlaşmada kaynak ülkeye sınırlı bir oran tanınır; oranı metnin kendisi belirler.
• •Emekli aylığı — kamu ve özel emekliliği ayrı maddelerde düzenlenir; ikisi aynı sonuca varmayabilir.

Anlaşmayı fiilen nasıl kullanırsınız

1. 1

   Mukimlik belgesini alın

   Bulgaristan mukimiyseniz НАП'tan yerel kişi olduğunuzu gösteren belge, Türkiye mukimiyseniz Gelir İdaresi Başkanlığı'ndan mukimlik belgesi istenir. Karşı ülkedeki ödeyici bu belgeyi görmeden anlaşma oranını uygulamaz.
2. 2

   Ödeyiciye önceden bildirin

   Anlaşma çoğu zaman ödeme anında uygulanır. Belgeyi ödeme yapıldıktan sonra sunarsanız yol iade talebine döner ve uzar.
3. 3

   Beyanınızda mahsubu gösterin

   Diğer ülkede ödenen vergi, mukim olduğunuz ülkenin beyanında mahsup ya da istisna yöntemiyle dikkate alınır. Hangi yöntemin geçerli olduğunu anlaşma metni belirler.
4. 4

   Belgeleri saklayın

   Yurt dışında ödenen verginin kanıtı olmadan mahsup kabul edilmez; ödeme dekontu, stopaj yazısı ve karşı idarenin belgesi birlikte saklanır.

Sık sorulanlar

İlgili konular