Bulgaristan vergi sistemi: düz oran ve kurumlar

Şirket ve vergi · Son gözden geçirme: 2026-10-10

Temel oranlar ve neden bu kadar az sayı var

Sistemin sadeliği oranlarda biter; matrahın nasıl hesaplandığı, hangi giderin kabul edildiği, hangi gelirin istisna olduğu ayrıntılı kurallara bağlıdır. Bu yüzden «%10 ödeyeceğim» cümlesi tek başına yanıltıcıdır: önemli olan o %10'un neyin üzerinden alındığıdır.

Şirket kârı ile temettü arasındaki iki katman

Limited ya da anonim şirketin kârı önce kurumlar vergisine tabidir. Kalan tutar ortağa temettü olarak dağıtıldığında ayrıca temettü stopajı doğar. Yani parayı şirkette bırakmakla kendinize dağıtmak vergisel olarak farklı sonuçlar verir. Müdür olarak kendinize maaş ödemek ise üçüncü bir yol açar ve orada gelir vergisinin yanında sosyal sigorta primleri devreye girer.

Kim Bulgaristan'da vergi mükellefi sayılır

Vergi yerleşikliği vatandaşlıkla değil, kanunda tanımlı ölçütlerle belirlenir: sürekli adresin nerede olduğu, yıl içinde ülkede geçirilen süre ve hayati menfaatlerin merkezi. Yerleşik sayılan kişi dünya çapındaki gelirinden Bulgaristan'da sorumlu olur; yerleşik olmayan yalnızca Bulgaristan kaynaklı gelirinden. İki ülkede birden yaşayan biri için bu ayrım, ödenecek verginin hangi ülkeye ait olduğunu belirleyen ilk sorudur.

Çifte vergilendirme anlaşmaları

• •Bulgaristan, Türkiye dahil çok sayıda ülkeyle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması imzalamıştır; anlaşma metni iç hukuka üstün gelir.
• •Anlaşmanın sağladığı indirim ya da istisna kendiliğinden uygulanmaz — НАП nezdinde ayrı bir usul işletilir ve genellikle diğer ülkeden alınmış yerleşiklik belgesi istenir.
• •AB içinde ayrıca bilgi değişimi mekanizmaları çalışır; bir ülkede beyan edilmeyen gelir diğerinde görünmez kalmaz.
• •Hangi ülkenin vergilendirme hakkına sahip olduğu gelir türüne göre değişir: maaş, temettü, kira ve serbest meslek kazancı ayrı maddelerde düzenlenir.

НАП ile pratikte nasıl çalışılır

НАП beyanların ve tahsilatın merkezidir; yıllık beyanname, KDV beyannameleri ve prim bildirimleri buraya gider. Elektronik hizmetlere nitelikli elektronik imzayla ya da idareden alınan kişisel erişim koduyla girilir. Şirketler için beyan takvimini takip etmek genellikle sözleşmeli muhasebecinin işidir, ancak sorumluluk hukuken mükellefin üzerindedir.

Yıllık takvim: hangi beyan hangi dönemde

Oranları bilmek yetmez, takvimi de bilmek gerekir. НАП sayfalarına göre kurumlar vergisi için yıllık beyan, ertesi yılın 1 Mart–30 Haziran aralığında elektronik imzayla verilir ve vergi en geç 30 Haziran'a kadar ödenir; yıllık faaliyet raporu beyannameyle birlikte sunulur. Şahıs işletmesi (ET) sahibi için de aynı aralık ve ödeme tarihi geçerlidir. Tacir olmayan gerçek kişilerin yıllık gelir beyanı ise 10 Ocak–30 Nisan arasındadır.

Kurumlar vergisinde avans ödemesi

Kurumlar vergisi oranı ЗКПО'nun 20. maddesine göre %10'dur. НАП'a göre, cari yıldan iki yıl önceki yılın net satış geliri 153.387,56 euroyu aşan şirket avans vergi ödemek zorundadır; bu tutarı aşmayanlar ile kuruluş yılı ve izleyen yıl avanstan muaftır (Ticaret Kanunu'na göre dönüşüm sonucu yeni kurulanlar hariç). Net satış geliri 1.533.875,64 euroyu aşan şirketler aylık, bu iki tutar arasında kalanlar üç aylık avans öder. Avans tutarları cari yılın tahmini vergi kârına göre belirlenir.

Kaynakta kesinti: %5 ve %10

НАП'ın kaynakta kesinti sayfası, yerli şirketlerin yabancı tüzel kişilere ve ticari olmayan yerli tüzel kişilere dağıttığı temettü ve tasfiye payı için %5 oranını (ЗКПО m. 194), diğer gelirler için %10 oranını (m. 195) yazar. Kesintiyi yapan ödeyici bunu çeyreği izleyen ayın sonuna kadar beyan edip öder. Bu sayfa gerçek kişi ortaklara dağıtılan temettüyü kapsamaz; o durumda uygulanacak kural için muhasebecinize danışın.

Sık sorulanlar

İlgili konular