Соглашение с Турцией об избежании двойного налогообложения

Компании и налоги · Последняя проверка: 2026-10-10

Что соглашение решает, а что нет

Соглашение рассматривает каждый вид дохода отдельно и указывает, какое государство вправе его облагать: только государство резидентства либо также государство источника, но с ограничением. Итог обычно один налог вместо двух. При этом обязанность подавать декларацию соглашение не отменяет — она может сохраняться в обеих странах.

Сначала определяется резидентство

Налоговое резидентство не равно гражданству и не подтверждается адресной регистрацией. Каждое государство применяет собственное определение, а при споре соглашение последовательно проверяет критерии: постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное место пребывания и, наконец, гражданство. Оценка индивидуальна, и чужой пример здесь не работает.

Виды дохода рассматриваются по отдельности

• •Доход от найма — значение имеет, где фактически выполняется работа и где находится работодатель.
• •Предпринимательская прибыль — проверяется, возникает ли постоянное представительство.
• •Доход от аренды — государство местонахождения недвижимости, как правило, сохраняет право обложения.
• •Дивиденды, проценты и роялти — обычно допускается ограниченное обложение у источника.
• •Пенсии — государственные и частные пенсии регулируются разными положениями.

Как применяется льгота

1. 1

   Получите справку о налоговом резидентстве

   В Болгарии её выдаёт Национальное агентство доходов, в Турции — налоговая администрация. Плательщик в другой стране не применит ставку по соглашению без этого документа.
2. 2

   Передайте документ плательщику заранее

   Льгота обычно применяется в момент выплаты. Если справка появится позже, останется более долгий путь возврата.
3. 3

   Отразите иностранный налог в декларации

   Уплаченный за рубежом налог учитывается методом, предусмотренным соглашением: зачёт либо освобождение.
4. 4

   Храните подтверждающие документы

   Без документа об удержанном налоге зачёт не признаётся. Платёжные документы и справки иностранного органа хранятся вместе.

Сведения о соглашении: Турция в списке НАП

Страница НАП «Список соглашений» упорядочивает государства, с которыми у Болгарии есть соглашение об избежании двойного налогообложения, по датам подписания и вступления в силу. Строка о Турции показывает подписание 07.07.1994 и вступление в силу 17.09.1997; в строке есть ссылка только на текст соглашения (без сводного текста и протокола). Содержание статей в это чтение не входило.

Как соглашение применяют к доходу из болгарского источника

По странице НАП «Применение СИДДО» соглашения об избежании двойного налогообложения в Болгарии напрямую не применяются; основания доказывают по порядку ст. 135–142 Налогово-страхового процессуального кодекса (ДОПК). Иностранное лицо должно подтвердить перед НАП четыре вещи:

• •что оно является резидентом другого государства в смысле соглашения;
• •что оно является владельцем дохода из болгарского источника;
• •что в Болгарии нет места хозяйственной деятельности или постоянной базы, с которыми доход реально связан;
• •что выполнены особые требования соглашения.

К заявлению прилагают справку о резидентстве за соответствующий год или годы, декларацию о том, что лицо является фактическим владельцем дохода и что доход не получен через место деятельности в Болгарии, подтверждение полномочий подписавшего (чаще всего выписка из торгового реестра), договор и счета, показывающие размер, основание и вид дохода, а также доверенность, если она есть. Если проводится проверка, срок заключения НАП — 60 дней со дня подачи заявления.

Доходы из-за границы резидента Болгарии и годовая декларация

По странице НАП о подоходном налоге с физических лиц местное физическое лицо подаёт годовую декларацию (ст. 50 ЗДДФЛ), если получило облагаемый доход (гражданский договор, аренда, продажа имущества, акций и долей), хочет воспользоваться льготами, владеет акциями, долями или недвижимостью за границей либо получило из-за границы доходы, облагаемые окончательным налогом, например дивиденды и призы. Если местное лицо получило доход из зарубежного источника, а плательщик налог не удерживает (ст. 67 ч. 4), налог уплачивают до 30 апреля следующего года и декларируют в годовой декларации. Как уплаченный за границей налог учитывается в Болгарии — зачётом или освобождением — зависит от соответствующей статьи соглашения; её не прочитали, поэтому здесь она не приведена.

Частые вопросы

Связанные темы