Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане с Турция

Фирми и данъци · Последна проверка: 2026-10-10

Какво решава спогодбата и какво остава извън нея

Спогодбата разглежда всеки вид доход поотделно и посочва коя държава го облага — само държавата на местното лице или и държавата на източника, но с ограничение. Крайният резултат обикновено е един данък вместо два. Извън обхвата ѝ обаче остава декларирането: задължението да подадете декларация може да съществува и в двете държави, макар данъкът да не се дължи двукратно.

Първо се установява местното лице

Качеството „местно лице“ не съвпада с гражданството и не се доказва с адресна регистрация. Всяка държава го определя по вътрешното си законодателство, а при спор спогодбата прилага последователност от критерии — постоянно жилище, център на жизнени интереси, обичайно пребиваване и накрая гражданство. Преценката е строго индивидуална и не бива да се прави „по аналогия“ с чужд случай.

Доходите се разглеждат поотделно

• •Доходи от трудово правоотношение — значение има къде фактически се полага трудът и къде е работодателят.
• •Доходи от стопанска дейност — преценява се дали възниква място на стопанска дейност в другата държава.
• •Доходи от наем — държавата, в която се намира имотът, по правило запазва правото си да облага.
• •Дивиденти, лихви и авторски възнаграждения — обикновено се допуска ограничено облагане при източника.
• •Пенсии — публичните и частните пенсии се уреждат в отделни разпоредби и решенията им се различават.

Как се ползва на практика

1. 1

   Извадете удостоверение за местно лице

   За България то се издава от НАП, за Турция — от приходната администрация. Платецът в другата държава не прилага облекчението, преди да види документа.
2. 2

   Уведомете платеца предварително

   Облекчението обикновено се прилага при изплащането. Ако документът дойде след това, остава единствено по-дългият път на процедура по възстановяване.
3. 3

   Отразете платеното в чужбина

   Данъкът, платен в другата държава, се съобразява в годишната ви декларация по метода, предвиден в спогодбата — кредит или освобождаване.
4. 4

   Пазете доказателствата

   Без документ за удържания данък приспадането не се признава. Съхранявайте платежните документи и удостоверенията от чуждата администрация.

Данни за спогодбата: Турция в списъка на НАП

Страницата на НАП „Списък със спогодби“ подрежда държавите, с които България има спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, по дата на подписване и дата на влизане в сила. Редът за Турция показва подписване на 07.07.1994 г. и влизане в сила на 17.09.1997 г.; в реда има връзка само към текста на спогодбата (няма синтезиран текст или протокол). Съдържанието на членовете не е предмет на това четене.

Как се прилага спогодбата за доход от български източник

Според страницата на НАП „Прилагане на СИДДО“ спогодбите в България не се прилагат директно; основанията се доказват по реда на чл. 135—142 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Чуждестранното лице трябва да удостовери пред НАП четири неща:

• •че е местно лице на другата държава по смисъла на спогодбата;
• •че е притежател на дохода от български източник;
• •че няма място на стопанска дейност или определена база в България, с които доходът е действително свързан;
• •че са изпълнени особените изисквания на спогодбата.

Към искането се прилагат удостоверение за местно лице за съответната година или години, декларация, че лицето е действителен притежател на дохода и че той не е реализиран чрез място на стопанска дейност в България, доказателство за представителната власт на подписалия (най-често извлечение от търговския регистър), договор и фактури за размера, основанието и вида на дохода, както и пълномощно, ако има. При проверка срокът за становище на НАП е 60 дни от подаване на искането.

Доход от чужбина на местно лице и годишната декларация

Според страницата на НАП за данъка върху доходите на физическите лица местно физическо лице подава годишна данъчна декларация (чл. 50 от ЗДДФЛ), ако е получило облагаеми доходи (граждански договор, наем, продажба на имущество, акции и дялове), иска да ползва данъчни облекчения, притежава акции, дялове или недвижим имот в чужбина или е получило доходи от чужбина, облагаеми с окончателен данък, като дивиденти и награди. Когато доходът е придобит от местно лице от източник в чужбина и платецът не удържа данък (чл. 67, ал. 4), данъкът се внася до 30 април на следващата година и се декларира в годишната декларация. Как платеният в чужбина данък се взема предвид у нас — с приспадане или с освобождаване — зависи от съответния член на спогодбата; той не е прочетен и затова не е посочен.

Често задавани въпроси

Свързани теми