Налог на дивиденды в Болгарии: 5%

Компании и налоги · Последняя проверка: 2026-08-23

Ставка 5 процентов, но не при каждом распределении

Статья 194 облагает дивиденды и ликвидационные доли ставкой 5 процентов. При этом НАП называет чёткое исключение: если болгарская компания распределяет прибыль другой болгарской компании либо компании с местонахождением в Европейском союзе или Европейском экономическом пространстве, обязанность удержать и внести налог на дивиденды не возникает. Это болгарское воплощение режима материнских и дочерних компаний: он существует, чтобы одна и та же прибыль не облагалась второй раз при пересечении внутренней границы ЕС.

На практике структура имеет денежную цену. Выплата прибыли из софийского ЕООД напрямую физическому лицу вне ЕС и выплата через компанию в ЕС дают разный результат. Посчитайте эту разницу до того, как структура построена: перестраивать всегда дороже.

Совокупная нагрузка — 14,5, а не 10 процентов

Фраза „в Болгарии налог 10 процентов“ описывает лишь первый слой. Прибыль несёт 10 процентов налога на прибыль, а распределённый остаток — ещё 5 процентов. На 100 единиц прибыли это 10 единиц налога на прибыль плюс 5 процентов от оставшихся 90, то есть 4,5 единицы, всего 14,5 единицы. Это число — арифметика из двух подтверждённых ставок, а не отдельная законодательная ставка.

Когда наступает срок уплаты

Удерживает тот, кто выплачивает: декларирует и платит компания, а не участник. По данным НАП налог по статье 194 вносится до конца месяца, следующего за кварталом, в котором принято решение о распределении дивидендов или ликвидационной доли. Отсчёт идёт от даты решения, а не от дня поступления денег на счёт участника. Компании, принимающие решение в одном квартале и платящие месяцами позже, превращают этот разрыв в пеню.

Дивиденд, зарплата и вознаграждение по договору управления

Дивиденд — не единственный способ вывести деньги из компании, и у каждого способа своя нагрузка. Дивиденд есть распределение прибыли: он идёт после налога на прибыль, не порождает взносов и несёт 5 процентов. Вознаграждение по договору управления является расходом компании, но подлежит подоходному налогу и взносам. Называть каждый платёж дивидендом только потому, что ставка выглядит низкой, — это риск переквалификации при проверке.

• •Дивиденды распределяются на основании принятой годовой финансовой отчётности и надлежащего решения участников.
• •При убытке или неотчисленных законом резервах распределение не допускается.
• •Для участника — физического лица ставка также 5 процентов, и налог является окончательным.
• •При распределении за границу соглашение об избежании двойного налогообложения может установить более низкую ставку, но она не применяется автоматически.
• •Платёж производится банковским путём и в сумме, соответствующей решению.

Частые вопросы

Связанные темы