Възстановяване на ДДС в България
Възстановяването на ДДС в България не е отделно „заявление за пари“, а последица от подадената справка-декларация: когато данъчният кредит надвишава начисления данък, разликата първо се прихваща, а остатъкът се възстановява от НАП. Забавянето почти винаги идва от документите, а не от самото искане.
Фирми и данъци · Последна проверка: 2026-10-10
Това не е правен или финансов съвет
Първо прихващане, после възстановяване
Редът е установен съзнателно: държавата очаква първо да покриете собствените си задължения и едва след това извършва плащане. Затова при търговец, който редовно начислява повече, отколкото приспада, възстановяване практически не възниква, докато при износители, доставчици в рамките на ЕС и дружества в инвестиционна фаза то е постоянна тема.
Къде процедурата най-често засяда
- Липсва редовен документ — фактура, която не отговаря на изискванията, не поражда право на данъчен кредит.
- Не се доказва връзката на покупката с дейността; разходите с оглед на лично ползване се оспорват.
- Доставчикът не е декларирал сделката — насрещната проверка открива разминаване.
- При вътреобщностна доставка липсват доказателства за транспорта на стоката.
- Покупки отпреди регистрацията — приспадането е възможно само при специални условия.
Как протича процедурата
Подайте декларацията и дневниците
Искането възниква със справка-декларацията и дневниците за покупки и продажби, подадени по електронен път, а не с отделна молба.Изчакайте периода на прихващане
Законът предвижда механизъм на прихващане преди същинското възстановяване. Липсата на плащане на този етап е нормален ход, а не проблем.Отговаряйте бързо на исканията за документи
НАП може да поиска допълнителни доказателства. Забавеният отговор спира процедурата; договорите, транспортните и платежните документи стоят подготвени.При ревизия допълнете преписката
Ревизия при по-големи суми и при първо искане е обичайна. Отказът подлежи на обжалване по административен и съдебен ред.
ДДС, платен в друга държава членка
Регистрирано в България лице иска обратно платения в друга държава членка данък от нейната администрация, но подава искането през електронния портал на НАП, която го препраща. За лица извън ЕС действа отделен режим. Условията и периодите на двата режима се различават и се публикуват от Европейската комисия и НАП.
Механизмът за възстановяване според страницата на НАП: в числа
Според страницата на НАП „Възстановяване по справка-декларация“ резултатът за периода е разликата между дължимия от регистрираното лице ДДС и данъчния кредит, за който е упражнено правото на приспадане (чл. 88 от ЗДДС); когато кредитът превишава начисления данък, резултатът е „данък за възстановяване“. Регистрираното лице само определя резултата в справката-декларация.
| Тема | Какво пише страницата |
|---|---|
| Кой има право на данъчен кредит | лице, регистрирано по общия ред (чл. 96, ал. 1—4 или чл. 100, ал. 1); не и регистрираните по чл. 97а, чл. 99 или чл. 100, ал. 2 |
| Документ | данъчен документ, в който данъкът е посочен на отделен ред (фактура, митническа декларация, протокол) |
| Срок за упражняване на правото | в данъчния период на възникване или в един от следващите 12 периода, като документът се включи в дневника за покупките |
| Приспадане (чл. 92) | проследяват се резултатите за следващите два данъчни периода; данъкът за възстановяване се приспада от данъка за внасяне за тези два периода |
| Пример от страницата | за януари 2026 г. има 1 000 евро за възстановяване; за февруари — 200 евро за внасяне, за март — 300 евро; остатъкът от 500 евро се посочва в клетка 80 на справката-декларация за март |
| Срок за възстановяване | остатъкът се прихваща за други публични задължения, а ако няма такива — се възстановява в 30-дневен срок от подаването на справката-декларация за последния период |
| Ускорено възстановяване (чл. 92, ал. 3 и 4) | процедурата по приспадане не се прилага; възстановяването е в 30-дневен срок от подаването на справката-декларация |
| При започната ревизия | срокът за възстановяване е срокът за издаване на ревизионния акт, освен ако лицето предостави парично обезпечение, държавни ценни книжа или безусловна и неотменяема банкова гаранция със срок поне 6 месеца |
| Ако клетка 80 не е попълнена | данъкът пак се възстановява; лицето може да подаде писмено искане до териториалната дирекция на НАП в срок до 5 години, считано от 1 януари на годината, следваща годината на възникване на основанието |
Как изискванията към фактурата влияят върху възстановяването
- Според страницата „Фактуриране“ на НАП фактурата се издава най-късно 5 дни след данъчното събитие или получаването на авансово плащане, а при вътреобщностни доставки — до 15-о число на месеца, следващ месеца на данъчното събитие.
- Фактурата трябва да съдържа десетразряден номер, дата, име, адрес, номер по ДОПК и ИН по ЗДДС на доставчика и на получателя, вид, количество и единична цена, данъчна ставка 20%, 9% или 0%, основание за нулева ставка, сума на сделката и дата на данъчното събитие.
- Фактурите, издадени между датата на надвишаване на прага и връчването на акта за регистрация, се коригират най-късно 5 дни след връчването на акта.
Възстановяване на ДДС в България на лица, установени в друга държава членка
Страницата на НАП по тази тема описва българската страна: установени и регистрирани по ДДС в друга държава членка лица искат обратно платения в България ДДС, като подават искането през електронния портал на държавата си по установяване. Искането е на български или английски език; крайният срок е 30 септември на календарната година, следваща годината на възникване на правото. Периодът е календарно тримесечие или календарна година (най-много пет искания — четири за тримесечията и едно за годината), а при тримесечно искане данъкът за възстановяване не може да е под 400 евро. За български фирми, които искат ДДС от други държави, важат условията на съответната държава членка.
Стойностите са към дата на четене
Често задавани въпроси
Мога ли сам да подам справка-декларацията без счетоводител?
Законът не изисква представител, но изисква коректно водени дневници. При регулярни възстановявания повечето дружества работят със счетоводител именно заради проверките.
Ревизията означава ли, че има съмнение за нарушение?
Не непременно. При по-големи суми и при първо искане проверката е част от обичайния контрол; резултатът зависи от документите, а не от самия факт на ревизията.
Какво се случва при отказ?
Отказът се обжалва първо по административен ред пред горестоящия орган, а след това пред административния съд. Сроковете за обжалване са кратки и се броят от връчването.
Мога ли да приспадна ДДС за оборудване, купено преди регистрацията?
Страницата на НАП свързва правото на приспадане с регистрация по общия ред и с данъчен документ, в който данъкът е на отделен ред. За покупки преди регистрацията има особени условия, които тя не разглежда подробно; изяснете случая с счетоводител и с НАП.
Източници
Информацията на тази страница се основава на посочените по-долу официални източници. Законодателството се променя — отворете връзките и проверете актуалното състояние.
- НАП — Възстановяване по справка-декларация — https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes/dds-v-balgariya/vazstanovyavane_po-spravka-deklaracia · 2026-10-10
- НАП — Възстановяване на ДДС на лица, установени в ЕС — https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes/dds-v-balgariya/Vuzstanovqvane-na-DDS-v-Bulgaria-na-lica-ustanoveni-v-ES · 2026-10-10
- НАП — Фактуриране — https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes/dds-v-balgariya/fakturirane · 2026-10-10
- НАП — Регистрация по ЗДДС — https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes/dds-v-balgariya/registratsiya-po-zdds · 2026-10-10
Свързани теми
Регистрация по ДДС в България: кога и защо
Кога регистрацията по ДДС е задължителна, защо понякога има смисъл по избор, каква е ролята на VIES и какви задължения следват след регистрацията.
Данъчната система в България: плоският данък
Данък върху доходите 10%, корпоративен данък 10%, дивидент 5%, ДДС 20% и 9%: рамката на ставките, ролята на НАП и спогодбите срещу двойно данъчно облагане.
Видове дружества в България: ЕООД, ООД, АД, ЕТ
Разликите между ЕООД, ООД, АД и ЕТ, както и между клон и търговско представителство: отговорност, брой съдружници и кога кое има смисъл.
Търговският регистър в България: как работи
Защо Търговският регистър е публичен, за какво служи ЕИК и какво задължение за обявяване се повтаря всяка година пред Агенция по вписванията.